Pas på når du låner penge ud til familie og venner
- og benytter virksomhedsordningen
Private udlån fra virksomheden er en hævning i virksomhedsordningen
Selvstændigt erhvervsdrivende, hvor virksomhedens overskud beskattes efter reglerne i virksomhedsskatteloven, skal som hovedregel medtage alle erhvervsmæssige aktiver under virksomhedsordningen. Private aktiver kan ikke indgå, dog er der særlige regler for blandet benyttede ejendomme, biler og multimedier.
Hvis du har overskydende likviditet i virksomhedsordningen, kan det være fristende at låne penge ud til dit selskab, til en god ven, der vil starte virksomhed eller til dine børn. Det kan endda være, at du opnår bedre rente på disse udlån, end du kan få ved at lade pengene stå på en konto i banken, men de skattemæssige konsekvenser kan være ubehagelige. Privat udlån betragtes nemlig som en hævning i virksomheden. Det får den konsekvens, at eventuelt opsparet overskud helt eller delvist kommer til beskatning.
Eksempler på privat udlån ifølge SKAT
SKAT og Landsskatteretten har gennem en årrække anset ”private” udlån som hævning. Nedenfor er angivet eksempler på i hvilke situationer, SKAT har anset udlån for at være private:
En far lånte penge til sin datter i forbindelse, så hun kunne købe en bolig. Lånet skulle forrentes med 6 %, og faren ville få sikkerhed for lånet i ejendommen. Faren fik en bedre forretning af den overskydende likviditet i virksomhedsordningen ved at yde lånet til sin datter end han kunne få i banken. Udlånet blev anset for privat, og der var derfor tale om en hævning i virksomhedsordningen.
En landmand, der anvendte virksomhedsordningen, låne penge til det anpartsselskab han ejede. Anpartsselskabet drev handel med værdipapirer mv. Selv om udlånet skete på markedsmæssige vilkår med hensyn til forrentning mv., var udlånet ikke erhvervsmæssigt. Derfor var der tale en hævning i virksomhedsordningen.
Nu er SKATS praksis godkendt af domstolene
Østre Landsret har for nylig taget stilling til, om udlån fra virksomhedsordningen skal anses for en hævning. Det fremgår af dommen, at udlånet betragtes som en hævning.
Sagen for Østre Landsret handlede om en praktiserende læge, der anvendte virksomhedsordningen. Lægen ejede et anpartsselskab, hvor aktiviteten primært bestod i handel med aktier for lånte midler. Lægen udlånte ca. 500.000 kr. fra virksomhedsordningen til anpartsselskabet. Lånene kunne kræves indfriet på anfordring, og renten var fastsat til 6 %. Østre Landsret mente ikke, at lånene kunne anses for ydet som led i lægevirksomhedens erhvervsmæssige aktivitet, hvorfor udlånene var en hævning i virksomhedsordningen.
Hvornår er et udlån erhvervsmæssigt i relation til virksomhedsordningen
Det kan lade sig gøre, at låne penge ud fra virksomhedsordningen uden at der er tale om en hævning, hvis der er en erhvervsmæssig begrundelse for at låne pengene ud. Det kan typisk lade sig gøre i situationer, hvor du har samhandel med den virksomhed, man låner penge ud til. Vi anbefaler dog at søge om bindende svar, hvis du ønsker at låne penge ud fra virksomheden. Et bindende svar koster 300 kr. – og svaret er bindende for SKAT. Det betyder, at SKAT ikke bagefter kan trække deres svar tilbage, hvis de skifter mening. LMO vil naturligvis gerne hjælpe dig med at søge om bindende svar. Kontakt din økonomikonsulent, inden du låner penge ud, så i kan drøfte de skattemæssige konsekvenser.
For yderligere information
Lone Hauge Justsen, specialkonsulent Skat, tlf. 8728 2658, lhj@lmo.dk
Publiceringsdato: 19-09-2011
LMO - Trigevej 20, Søften, 8382 Hinnerup - Asmildklostervej 11, 8800 Viborg - Præstegårdsvej 5, 9600 Aars - Tlf: 8728 2200 - Email: